Novinky

Zdroj: Česká daňová správa(zjednodušeno)

1) Co to je paušální výdaj na dopravu?

Výdajem je podle § 24 odst. 2písm. zt) ZDP paušální výdaj na dopravu silničním motorovým vozidlem ve výši5000 Kč za každý celý kalendářní měsíc zdaňovacího období nebo období, za kterése podává daňové přiznání, v němž poplatník využíval příslušné silničnímotorové vozidlo k dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelných příjmů, svýjimkou příjmů podle § 10 ZDP, a současně toto silniční motorové vozidlonepřenechal ani po část příslušného kalendářního měsíce k užívání jiné osobě.

Pro účely tohoto zákona se má zato, že poplatník užívá silniční motorové vozidlo, u kterého uplatňuje paušálnívýdaj na dopravu, výlučně k dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelnýchpříjmů, pokud tak prohlásí, není-li prokázáno jinak. Paušální výdaj na dopravuje možno uplatnit nejvýše za 3 vlastní silniční motorová vozidla zahrnutá nebonezahrnutá do obchodního majetku nebo v nájmu za zdaňovací období nebo období,za které se podává daňové přiznání.

2) Co to je krácený paušální výdaj na dopravu?

Používá-li poplatník některé silničnímotorové vozidlo, u něhož uplatňuje paušální výdaj na dopravu, pouze zčásti kdosažení, zajištění a udržení zdanitelného příjmu, lze na takové silničnímotorové vozidlo uplatnit pouze část paušálního výdaje na dopravu stanovenéhove výši 80 % z částky 5 000 Kč (dále jen „krácený paušální výdaj nadopravu"). Pokud poplatník u některého vozidla uplatní v souladu spředchozí větou krácený paušální výdaj na dopravu, potom pro účely zákonaplatí, že ostatní vozidla, u nichž poplatník v souladu s tímto ustanovenímuplatní paušální výdaje na dopravu, užívá výlučně k dosažení, zajištění audržení zdanitelných příjmů.

3) Jak jsou vymezena vozidla, na která se vztahuje paušálnívýdaj na dopravu?

Paušální výdaj na dopravu lze zapředpokladu splnění ostatních podmínek uvedených v zákoně použít v případěsilničních motorových vozidel prokazatelně zatříděných do kategorií L, M a Npodle přílohy k zákonu č. 56/2001 Sb., o podmínkách provozu vozidel napozemních komunikacích.

Ve zmíněné příloze se potomsilničních motorová vozidla dělí mj. na kategorie L - motorová vozidlazpravidla s méně než čtyřmi koly (např. motocykl), kategorie M - motorovávozidla, která mají nejméně čtyři kola a používají se pro dopravu osob akategorie N - motorová vozidla, která mají nejméně čtyři kola a používají sepro dopravu nákladů.

4) Kdo může paušální výdaj na dopravu uplatnit?

Paušální výdaj mohou použít zapředpokladu splnění stanovených podmínek fyzické osoby v souvislosti sdosahováním příjmů zahrnovaných do dílčích základů daně podle § 7 a podle § 9ZDP a právnické osoby. Plátci DPH jsou i v těchto případech povinni véstevidenci podle § 100 zákona o DPH.

5) Jak se postupuje v případech prokázání oprávněnostiuplatnění odpočtu DPH?

Pro DPH platí stejný režim apravidla jako před novelou umožňující u daně z příjmů zvolit dotčený paušálnívýdaj. Nárok na odpočet DPH a podmínky pro jeho uplatnění stanoví zejména § 72a § 73 ZDPH. Nadále tak platí, že plátce má právo uplatnit nárok na odpočet,pokud přijme od jiného plátce zdanitelná plnění, použije je pro svojiekonomickou činnost a doloží je daňovým dokladem. Dodržení těchto podmínek vdaňovém řízení musí prokázat.

Použití paušálního výdaje nadopravu pro účely daně z příjmů neznamená automaticky, že plátce prokázalpoužití pro ekonomickou činnost pro účely uplatnění nároku na odpočet DPH.Zákon o dani z přidané hodnoty neurčuje a nikdy exaktně neurčoval, jaké důkazníprostředky pro prokázání správnosti daňové povinnosti má plátce daně předložit,stejně tak neobsahoval k doložení užití motorového vozidla pro ekonomickoučinnost povinnost vedení právě tzv. knihy jízd. Bylo a je vždy na plátci daně,jakými důkazními prostředky užití motorového vozidla a spotřebu pohonných hmotpro ekonomickou činnost doloží. Vzhledem k uvedenému je třeba shrnout, že pouzevolba a užití paušálních výdajů na provoz silničního motorového vozidla proúčely daně z příjmů neprokazuje pro účely daně z přidané hodnoty správnostuplatněného nároku na odpočet DPH.

6) Jak postupuje poplatník, který má více než tři vozidla?

Paušální výdaj může použítpoplatník maximálně u tří silničních motorových vozidel za zdaňovací obdobínebo období, za které se podává daňové přiznání. Celkový počet těchto vozidelnení u poplatníka omezen.

V případě uplatňování výdajů nadosažení, zajištění a udržení příjmů u čtvrtého a dalších vozidel je všakpoplatník povinen prokazovat výši vzniklých výdajů (nákladů) podle ostatníchustanovení § 24 ZDP.

7) Jak bude postupovat poplatník u kráceného paušálníhovýdaje?

Poplatník, který uplatňuje krácenýpaušální výdaj u vozidla, které používá k dosažení, zajištění a udrženízdanitelného příjmu pouze zčásti, bude uplatňovat krácení ostatníchsouvisejících výdajů podle § 25 odst. 1 písm. zp) ZDP. Dále je povinen, podle §28 odst. 6 ZDP, při odpisování hmotného majetku, který je pouze zčásti používánk zajištění zdanitelného příjmu, zahrnout do výdajů k zajištění zdanitelnéhopříjmu poměrnou část odpisů. Při odpisování silničního motorového vozidla, ukterého je poplatník povinen uplatnit krácený paušální výdaj na dopravu, sepoměrnou částí odpisů rozumí 80 % odpisů.

1.2.2010 je termín pro podání přiznání k dani z nemovitostí. Daňovépřiznání se nepodává, pokud je poplatník podal v některém z předchozíchzdaňovacích období nebo daň byla vyměřena či doměřena v některém z předchozíchzdaňovacích období z moci úřední a ve srovnání s tímto předchozím zdaňovacímobdobím nedošlo ke změně okolností rozhodných pro vyměření daně. Pro víceinformací se na nás prosím obraťte.

Ve stejném termínu musí být podáno přiznání k silniční dani a daňdoplacena. Pokud budete potřebovat pomoci se sestavením tohoto přiznání, budemepotřebovat kopie velkých technických průkazů a přehled zaplacených záloh.

A opět ve stejném termínu může plátce, jehož zdaňovacím obdobím pro DPHje kalendářní čtvrtletí, a jehož obrat za rok 2009 dosáhl částky alespoň 2 000000 Kč, si zvolit za zdaňovací období kalendářní měsíc, pokud tuto změnu dotohoto termínu správci daně oznámí. Ohlášení zdaňovacího období se nejlépe provádí uvedením kódu"M" v kolonce “Kód zdaňovacího období následujícího roku” v poslednímpřiznání za rok 2009.

Klienti, kteří poskytovali v roce 2009 jak plnění podléhající DPH, takplnění od daně osvobozená, musí provést v rámci přiznání k DPH za poslednízdaňovací období roku 2009 vypořádání nároku na odpočet daně a vypočítat tzv.zálohový koeficient, který budou používat v roce 2010. Současně musí ověřit,zda se jich netýkají povinnosti uvedené v § 78 zákona o DPH (Úprava odpočtudaně) resp. § 79 (Vyrovnání odpočtu daně). 

Vážení klienti,
ohledně našeho upozornění z 18.12., které se týkalo sociálního pojištění za první pololetí roku 2007, posíláme toto doporučení.

Dostávají se k nám od našich klientů různá stanoviska jejich právníků ohledně správného postupu při případném vymáhání přeplatku. Z našeho pohledu doporučujeme spolu s podáním opravných přehledů podat i žádost o vrácení přeplatku a dále doporučujeme, abyste spolu s vašimi právníky zvážili podání žádosti o vydání bezdůvodného obohacení, a to i s ohledem na rozdílné lhůty promlčení práva vymáhat tento přeplatek. Podle našeho laického názoru by se ale o bezdůvodné obohacení jednat nemělo, viz. rozsudek NSS č.j. 6 Ads 16/2009-81 z 28. května 2009.

Vážení klienti,
posíláme vám informaci ohledně sociálního pojištění.

Dění ohledně sociálního pojištění za první pololetí roku 2007, které vyvolal rozsudek liberecké pobočky Krajského soudu v Ústí nad Labem, č.j. 59 Ca 15/2009-38, pečlivě sledujeme. Předmětný rozsudek konstatuje, že absence zákonného ukotvení definice vyměřovacího základu zaměstnavatelů pro stanovení pojistného na sociální zabezpečení v prvním pololetí roku 2007 není nahraditelná ani odvoditelná z žádného ustanovení zákona č. 589/1992 Sb., a to ani z jejich souhrnu. To je v přímém rozporu se stanoviskem, který dosud Česká správa sociálního zabezpečení (dále jen ČSSZ) zastávala. Proto proti tomuto rozsudku podala ČSSZ kasační stížnost k Nejvyššímu správnímu soudu, rozhodnutí o této stížnosti se očekává na jaře roku 2010.

Pokud se rozhodnete využít výše citovaného právního názoru, doporučujeme jako první krok podat opravný "Přehled o výši pojistného", a to za každý měsíc prvního pololetí roku 2007. V přehledu je třeba uvést pouze pojistné sražené zaměstnancům. Podle naší analýzy nehrozí riziko z prodlení, přehledy je možno podat až  v příštím roce. ČSSZ by měla přeplatek do měsíce vrátit, ale podle neoficiálních informací tak činit nebude. Nezbytný další krok proto bude podání k soudu.

Podle našich informací ČSSZ dále zkoumá, jak případné vrácení pojistného promítnout do dávek, které se ze sociálního pojištění platily či budou platit. Mohlo by se to týkat zaměstnanců, kteří pobírali nemocenskou, případně by to mohlo mít vliv na důchod některých zaměstnanců.

Vracení pojistného by také mohlo znamenat nutnost podat dodatečné přiznání k dani z příjmů za rok 2007.

Celou věc dále sledujeme a budeme vás informovat.

Vážení klienti,
chtěli bychom vás upozornit na splatnost čtvrtletní a pololetní zálohy na daň z příjmů, a to k 15.12.2009. Tato záloha by měla být poslední, pro kterou platí Rozhodnutí MF ČR o zrušení povinnosti daň zálohovat Čj. 43/20 650/2009-431. Připomínáme, že toto rozhodnutí zrušilo povinnost zálohovat daně z příjmů splatné v průběhu kalendářního roku 2009, a to fyzickým osobám vymezeným v § 2 zákona o daních z příjmů s příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti a právnickým osobám vymezeným v § 17 zákona o daních z příjmů. Rozhodnutí se vztahuje pouze na výše uvedené daňové subjekty, pokud k 1. 12. 2008 neměly zaměstnance nebo zaměstnávaly, tzn. evidovaly k uvedenému datu podle mzdových listů nejvýše 5 zaměstnanců s příjmy podle 6 zákona o daních z příjmů. Kdo podmínky tohoto Rozhodnutí nesplňoval, měl povinnost platit zálohy podle zákona.

Vážení klienti,
chtěli bychom vás informovat, že pokud platíte daň z nemovitostí ve splátkách, je druhá splátka splatná 30. listopadu. Pokud potřebuje s výší splátky nebo s platebními údaji pomoci, obraťte se na nás.

Připomínáme také naše upozornění, které se týkalo termínu úhrady daňové povinnosti. V případě např. platby DPH za říjen, musí být částka připsána na účtu správce daně nejpozději k 25.11.2009. Ověřte si proto prosím, jak rychle bude vaše banka schopna platbu provést, často je i rozdíl mezi úhradou prostřednictvím internetbankingu nebo podáním příkazu klasicky na přepážce v bance resp. do sběrného boxu.